पत्र सूचना कार्यालय

1

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳು ಮತ್ತು ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ (ಮೂಲಧನ ಸರಕುಗಳು) ಮೇಲಿನ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮರುಪಾವತಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಯಾವ ಬದಲಾವಣೆಯನ್ನು ಪ್ರಸ್ತಾಪಿಸಲಾಗಿದೆ?

ಪ್ರಸ್ತುತ, ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳು, 2017ರ ನಿಯಮ 89ರ ಪ್ರಕಾರ, ಶೂನ್ಯ-ದರದ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳದ ಐಟಿಸಿ ಮರುಪಾವತಿಗಾಗಿ "ನಿವ್ವಳ ಐಟಿಸಿ"ಯಿಂದ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಹೊರಗಿಡಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆ ಮರುಪಾವತಿಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳು ಹಾಗೂ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಎರಡರ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಹೊರಗಿಡಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈಗ ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಕೌನ್ಸಿಲ್ ಈ ಕೆಳಗಿನ ಶಿಫಾರಸುಗಳನ್ನು ಮಾಡಿದೆ:

· ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳು, 2017ರ ನಿಯಮ 89(5)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಯ ಮೇಲಿನ ಮರುಪಾವತಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲು "ನಿವ್ವಳ ಐಟಿಸಿ"ಯಲ್ಲಿ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು (01.11.2026 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಪಡೆದದ್ದು) ಸೇರಿಸುವುದು; ಮತ್ತು

· ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳು, 2017ರ ನಿಯಮ 89(4)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಶೂನ್ಯ-ದರದ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಮರುಪಾವತಿಗಾಗಿ ಮತ್ತು ನಿಯಮ 89(5)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಯ ಮರುಪಾವತಿಗಾಗಿ "ನಿವ್ವಳ ಐಟಿಸಿ"ಯಲ್ಲಿ ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವಷ್ಟು ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು (01.04.2027 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಪಡೆದದ್ದು) ಸೇರಿಸುವುದು.

ಇದು ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಕಾರ್ಯಾರಂಭದ ಬಂಡವಾಳದ ತಡೆಹಿಡಿತವನ್ನು ಸುಲಭಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ.

2

ಅಂತಹ ಐಟಿಸಿಯು ಯಾವ ದಿನಾಂಕದಿಂದ ಮರುಪಾವತಿಗಾಗಿ ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತದೆ?

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳು ಮತ್ತು ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿ ಮರುಪಾವತಿಯು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳಿಗೆ ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತದೆ:

· ನವೆಂಬರ್ 1, 2026 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಪಡೆದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿ, ಮತ್ತು

· ಏಪ್ರಿಲ್ 1, 2027 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಪಡೆದ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿ.

3

ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳ ದರಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿರುವ ಕಾರಣದಿಂದ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆ ಇದ್ದರೂ ಸಹ, ಸಂಗ್ರಹವಾದ ಐಟಿಸಿಯ ಮರುಪಾವತಿಯು ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತದೆಯೇ?

ಇಲ್ಲ. ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸುವ ಮೂಲಕ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಯ ಅಸ್ತಿತ್ವವು ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ. ಅಂತಹ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ರಚನೆಯು ದೃಢಪಟ್ಟರೆ ಮಾತ್ರ, ಅರ್ಹ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿ ಹಾಗೂ ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಮರುಪಾವತಿ ಮೊತ್ತದ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕಾಗಿ "ನಿವ್ವಳ ಐಟಿಸಿ"ಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಪ್ರಸ್ತಾಪವು ಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಕಾಯ್ದೆ, 2017ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 54(3) ರ ಮೊದಲ ನಿಬಂಧನೆಯ ಷರತ್ತು (ii) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮರುಪಾವತಿಗೆ ಅರ್ಹರಾಗಿರುವ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳ ವರ್ಗವನ್ನು ವಿಸ್ತರಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು ಕೆಳಗಿನ ಎರಡು ಸನ್ನಿವೇಶಗಳನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು:

ಪ್ರಕರಣ ಎ: ತಯಾರಕರು ಶೇಕಡಾ 18ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳನ್ನು ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಶೇಕಡಾ 5ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಮಾಡುತ್ತಾರೆ. ಅವರು ವೃತ್ತಿಪರ ಸೇವೆಗಳಂತಹ ಶೇಕಡಾ 18ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಸಹ ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ. ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳ ತೆರಿಗೆ ದರಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾಗಿರುವುದರಿಂದ, ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಯು ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿದೆ. ನವೆಂಬರ್ 1, 2026 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಪಡೆದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಮರುಪಾವತಿ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕಾಗಿ "ನಿವ್ವಳ ಐಟಿಸಿ"ಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಪ್ರಕರಣ ಬಿ: ಪೂರೈಕೆದಾರರು ಶೇಕಡಾ 5ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳನ್ನು ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಶೇಕಡಾ 5ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳನ್ನು ಮಾಡುತ್ತಾರೆ, ಆದರೆ ಶೇಕಡಾ 18ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ. ಇನ್‌ಪುಟ್‌ಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ದರ ಮತ್ತು ಹೊರಹೋಗುವ ಸರಬರಾಜುಗಳ ತೆರಿಗೆ ದರದ ನಡುವೆ ಯಾವುದೇ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ರಚನೆ ಇಲ್ಲದಿರುವುದರಿಂದ, ಇನ್‌ಪುಟ್ ಸೇವೆಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಹೆಚ್ಚಿರುವ ಕಾರಣದಿಂದ ಮಾತ್ರ ಪೂರೈಕೆದಾರರು ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಗೆ ಮರುಪಾವತಿಗೆ ಅರ್ಹರಾಗಿರುವುದಿಲ್ಲ.

4

ಯಾವ ವಿಭಾಗದ ಮರುಪಾವತಿಗಳಲ್ಲಿ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ?

ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಭಾಗಗಳಲ್ಲಿ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ:

· ನಿಯಮ 89(4)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬಾಂಡ್ ಅಥವಾ ಎಲ್‌ಯುಟಿ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸದೆ ಮಾಡಲಾದ ಶೂನ್ಯ-ದರದ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಕಾರಣದಿಂದ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳದ ಐಟಿಸಿಯ ಮರುಪಾವತಿ, ಮತ್ತು

· ನಿಯಮ 89(5)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತಲೆಕೆಳಗಾದ ಸುಂಕ ರಚನೆಯ ಕಾರಣದಿಂದ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳದ ಐಟಿಸಿಯ ಮರುಪಾವತಿ.

ಸಮಗ್ರ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಿ ಮಾಡಿದ ಶೂನ್ಯ-ದರದ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಮೇಲೆ ಈ ಬದಲಾವಣೆಯು ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವುದಿಲ್ಲ, ಏಕೆಂದರೆ ಅಂತಹ ಸರಬರಾಜುಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಗಾಗಿ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳುವ ಮೇಲೆ ಯಾವುದೇ ನಿರ್ಬಂಧವಿಲ್ಲ.

5

ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಸಂಪೂರ್ಣ ಐಟಿಸಿ ಮರುಪಾವತಿಯು ಅದು ಪಡೆದ ತೆರಿಗೆ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿಯೇ ನನಗೆ ಸಿಗುತ್ತದೆಯೇ?

ಇಲ್ಲ. ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಅನ್ನು ದೀರ್ಘಕಾಲದವರೆಗೆ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅದರಂತೆ, ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಅಂತಹ ಐಟಿಸಿ ಪಡೆದ ತಿಂಗಳಿಂದ ಪ್ರಾರಂಭಿಸಿ ಅರವತ್ತು ತಿಂಗಳ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಂದರೆ ಪ್ರತಿ ತಿಂಗಳಿಗೆ 60ನೇ ಒಂದು ಭಾಗದಂತೆ ಸಮಾನ ಪ್ರಮಾಣದಲ್ಲಿ ಮರುಪಾವತಿಗಾಗಿ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಹೆಚ್ಚುವರಿಯಾಗಿ, 01.04.2027 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಲಭ್ಯವಿರುವ ಅಂತಹ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಮರುಪಾವತಿಯು ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತದೆ. ಇದು ಹೆಚ್ಚಿನ ಬಂಡವಾಳ ಬೇಕಾಗುವ ವಲಯಗಳಲ್ಲಿ ಲಾಕ್ ಆಗಿರುವ ಬಂಡವಾಳವನ್ನು ಬಿಡುಗಡೆ ಮಾಡುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ದೀರ್ಘಾವಧಿಯವರೆಗೆ ರಾಜಸ್ವ ಹೊರಹೋಗುವಿಕೆಯನ್ನು ವಿತರಿಸುತ್ತದೆ.

6

ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಹೇಗೆ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ?

ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಎಂದರೆ, ಸಂಬಂಧಿತ ಅವಧಿಯ ಕೊನೆಯ ತಿಂಗಳಿನಿಂದ ಐವತ್ತೊಂಬತ್ತು ತಿಂಗಳಿಗಿಂತ ಮುಂಚಿನ ಯಾವುದೇ ತಿಂಗಳುಗಳಲ್ಲಿ 2027ರ ಏಪ್ರಿಲ್ 1 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರ ಯಾವ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲೆ ಐಟಿಸಿ ಪಡೆಯಲಾಗಿದೆಯೋ ಅವುಗಳಾಗಿವೆ. ಅಂತಹ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ನಿಯಮ 89ರಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸಲಾದ ಸೂತ್ರದ ಪ್ರಕಾರ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ.

7

ಮರುಪಾವತಿ ಹಕ್ಕಿನಲ್ಲಿ ಯಾವ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲಿನ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಸೇರಿಸಬಹುದು?

ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಮೇಲೆ ಪಡೆದ ಅರ್ಹ ಐಟಿಸಿಯನ್ನು ಮಾತ್ರ ಸೇರಿಸಬಹುದು. ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ಕಾಯ್ದೆ, 2017ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 17(5)ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ಬಂಧಿಸಲಾದ ಅಥವಾ ಮತ್ತೊಂದು ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಲ್ಲದ ಐಟಿಸಿಯು ಹಕ್ಕಿನ ಭಾಗವಾಗಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಹೆಚ್ಚುವರಿಯಾಗಿ, ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳು, 2017ರ ನಿಯಮ 43ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿದಂತೆ ಅಂತಹ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಕುರಿತು ಕಾಯ್ದೆ ಅಥವಾ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಯಾವುದೇ ಐಟಿಸಿ ಮರುವರ್ತನೆಯನ್ನು ಕಳೆಯಬೇಕು. ಭಾಗವಾಗಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಹೆಚ್ಚುವರಿಯಾಗಿ, ಸಿಜಿಎಸ್‌ಟಿ ನಿಯಮಗಳು, 2017ರ ನಿಯಮ 43ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿದಂತೆ ಅಂತಹ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೂಡ್ಸ್ ಕುರಿತು ಕಾಯ್ದೆ ಅಥವಾ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಯಾವುದೇ ಐಟಿಸಿ ಮರುವರ್ತನೆಯನ್ನು ಕಳೆಯಬೇಕು.