مالیات اور کارپوریٹ امور کی مرکزی وزیر محترمہ نرملا سیتا رمن کی صدارت میں آج نئی دہلی میں جی ایس ٹی کونسل کی 53ویں میٹنگ ہوئی۔ اس میٹنگ میں مالیات کے وزیر مملکت جناب پنکج چودھری، گوا اور میگھالیہ کے وزرائے اعلیٰ، بہار، ہریانہ، مدھیہ پردیش اور اڈیشہ کے نائب وزرائے اعلیٰ؛ ریاستوں اور مرکز کے زیر انتظام ریاستوں (بشمول قانون ساز اسمبلیاں) کے وزرائے مالیات اور وزارت مالیات و ریاستوں/مرکز کے زیر انتظام ریاستوں کے اعلیٰ حکام نے بھی حصہ لیا۔

جی ایس ٹی کونسل نے دیگر باتوں کے علاوہ جی ایس ٹی شرحوں میں تبدیلی، تجارت کو سہولت آمیز بنانے کے اقدامات اور جی ایس ٹی پر عمل آوری کو منظم کرنے کے اقدامات سے متعلق درج ذیل سفارشیں کی ہیں۔

اے۔ جی ایس ٹی شرحوں میں تبدیلی:

I.    اشیاء پر جی ایس ٹی شرحوں سے متعلق سفارشات

اے۔ اشیاء کے جی ایس ٹی شرحوں میں تبدیلی

1.  طیاروں کے ساز و سامان، اکائیوں، نگرانی آلات، اوزار اور اوزار کٹوں کی درآمد پر 5 فیصد کی یکساں شرح سے آئی جی ایس ٹی نافذ ہوگا، خواہ ان کی ایچ ایس زمرہ بندی کچھ بھی ہو، تاکہ اجاگر کی گئی شرائط کے تحت ایم آر او سرگرمیوں کو بڑھاوا دیا جاسکے۔

2. تمام دودھ کے ڈبے (اسٹیل، لوہا اور ایلمونیم) خواہ ان کا استعمال کچھ بھی ہو، ان پر 12 فیصد جی ایس ٹی لگے گا۔

3. سکوڑ کر نالی دار بنائے گئے یا غیر نالی دار کاغذ یا پیپر بورڈ دونوں کے کارٹن باکس اور کیس (HS 4819 10؛ 4819 20) پر جی ایس ٹی شرح  18 فیصد  سے کم کر کے 12 فیصد کی جائے گی۔

4. تمام سولر کوکر، خواہ وہ واحد یا دوہرے توانائی کا ذریعہ ہوں، 12 فیصد جی ایس ٹی لگے گا۔

5. مرغی پالنے کی مشینری پر 12 فیصد جی ایس ٹی عائد کرنے والے موجودہ اندراج میں ترمیم کرنا، تاکہ خاص طور پر ’’پولٹری پالنے والی مشینری کے پرزے‘‘ کو شامل کیا جا سکے اور بنیادی تشریحی مسائل کے پیش نظر سابقہ ​​روایت کو ’جیسی ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر متواتر کیا جاسکے۔

6. یہ واضح کرنا کہ فائر واٹر اسپرنکلر سمیت تمام طرح کے اسپرنکلر پر 12 فیصد  جی ایس ٹی لگے گا اور حقیقی تشریحی مسائل کے پیش نظر سابقہ ​​روایت کو ’جیسا ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر باقاعدہ بنایا جائے گا۔

7. پانچ سال کی اضافی مدت کے لیے، یعنی 30 جون، 2029 تک دفاعی افواج کے لیے مخصوص سامان کی درآمد پر آئی جی ایس ٹی چھوٹ کی توسیع۔

8.  افریقی-ایشیائی-آسٹریلیائی مانسون تجزیہ اور پیش گوئی (آر اے ایم اے) پروگرام کے تحت ریسرچ موڈ ایرے کے تحت درآمد شدہ تحقیقی آلات/فلوٹیشن آلات کی درآمدات پر آئی جی ایس ٹی ٹیکس کو مخصوص شرائط کے ماتحت لانا ہے۔

9.  ایس ای زیڈ میں ایس ای زیڈ اکائی/ڈیولپرز کی جانب سے 01.07.2017 سے مجاز کارروائیوں کے لیے درآمدات پر معاوضہ سیس سے استثنیٰ۔

دیگر متفرق تبدیلیاں

10.          وزارت دفاع کے تحت یونٹ کینٹین کے ذریعے مجاز صارفین کو ایریٹڈ ڈرنکس اور انرجی ڈرنکس کی فراہمی پر معاوضے کے سیس سے چھوٹ فراہم کرنا۔

11.          ہندوستانی دفاعی افواج کے لیے درآمد شدہ اے کے- 203 رائفل کٹس کے لیے تکنیکی دستاویزات کی درآمد پر ایڈہاک آئی جی ایس ٹی چھوٹ فراہم کرنا۔

II.        خدمات پر جی ایس ٹی شرحوں سے متعلق سفارشات

1. ہندوستانی ریلوے کی طرف سے عام لوگوں کو فراہم کی جانے والی خدمات جیسے پلیٹ فارم ٹکٹوں کی فروخت، ریٹائرنگ روم/ویٹنگ روم کی سہولیات، کلاک روم کی خدمات اور بیٹری سے چلنے والی کار کی خدمات اور انٹر ریلوے لین دین کو بھی چھوٹ دی گئی ہے۔ سابقہ ​​مدت کے لیے جاری کردہ قرضے کو  20.10.2023 سے اس سلسلے میں چھوٹ کو لے کر نوٹیفکیشن جاری ہونے کی تاریخ تک مستقل ککیا جائے گا۔
2. خصوصی مقاصد کی گاڑیوں (ایس پی وی) کے ذریعہ ہندوستانی ریلوے کو فراہم کی جانے والی خدمات پر جی ایس ٹی سے استثنیٰ اور رعایت کی مدت کے دوران ایس پی وی کی طرف سے تعمیر کردہ اور ان کی ملکیت والی سہولیات کے استعمال کی اجازت اور ایس پی وی کو ہندوستانی ریلوے کی طرف سے فراہم کردہ دیکھ بھال کی خدمات۔ پچھلی مدت کے لیے جاری کیے گئے قرضوں کو  01.07.2017 سے اس سلسلے میں نرمی سے متعلق نوٹیفکیشن کے اجرا کی تاریخ تک کی مدت کے لیے ’جیسا ہے، جہاں ہے‘ کی بنیاد پر مستقل کیا جائے گا۔
3. رہائشی خدمات کو رعایت دینے کے لیے اعلیٰ 9963 کے تحت نوٹیفکیشن نمبر  12 /2017-سی ٹی آر  28.06.2017 میں ایک علاحدہ اندراج کا خانہ بنانا جس میں فی شخص فی ماہ  20,000وپے تک کی دستیابی شامل ہے، بشرطیکہ رہائش کی خدمت کم از کم 90 دنوں کی مسلسل مدت کے لیے سپلائی کی گئی ہو، پچھلے معاملوں کے لیے بھی اسی طرح کا فائدہ فراہم کرنا۔

خدمات سے متعلق دیگر تبدیلیاں

4. شریک بیمہ کنندہ کے ذریعہ، شریک بیمہ کنندہ کے ذریعہ مختص شریک بیمہ کنندہ کے ذریعہ بیمہ کنندہ کو شریک بیمہ کے پریمیم میں بیمہ کرنے والے کو بیمہ کی خدمات کی فراہمی کے لئے مختص کردہ کو-انشورنس پریمیم کو سی جی ایس ٹی ایکٹ، 2017 کے شیڈول III کے تحت غیر فراہم شدہ قرار دیا جاسکتا ہے اور سابقہ معاملات کو ’جیسا ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر مستقل کیا  جاسکتا ہے۔
5. بیمہ کنندگان اور ازسرنو بیمہ کنندگان کے درمیان کمیشن/ری بیمہ کمیشن کے لین دین کو سی جی ایس ٹی ایکٹ 2017 کے شیڈول III کے تحت نامکمل قرار دیا جا سکتا ہے اور پچھلے معاملات کو ’جیسا ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر مستقل کیا جا سکتا ہے۔
6. نوٹیفکیشن نمبر 12/2017-سی ٹی (شرح) مورخہ 28.06.2017 کے سیریل نمبر 35 اور 36 کے تحت 01.07.2017 سے 24.01.2018 تک کی مدت کے لیے مخصوص انشورنس اسکیموں کی ری بیمہ خدمات پر جی ایس ٹی کی ذمہ داری ’جیسا ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر مستقل کیا جاسکتا ہے۔
7. انشورنس اسکیموں کی دوبارہ بیمہ خدمات پر جی ایس ٹی ادا کرنے والے کو، 01.07.2017 سے 26.07.2018 تک کی مدت کے لیے ’جیسا ہے جہاں ہے‘ کی بنیاد پر مستقل کیا جا سکتا ہے، جس کے لیے کل پریمیم حکومت کی طرف سے ادا کی جاتی ہے اور جو نوٹیفکیشن نمبر 12/2017-سی ٹی آر مورخہ 28.06.2017 کے سیریل نمبر 40 کے تحت کور کی جاتی ہے۔
8. اس مقصد کے لیے وضاحت جاری کرنا کہ ریٹرو سیشن ’دوبارہ بیمہ کا دوبارہ بیمہ‘ ہے اور اسی لیے، سیریل نمبر 12/ 2017 – سی ٹی آر مورخہ 28.06.2017 کے سیریل نمبر 40 کے تحت نوٹیفکیشن نمبر 12/ 2017 – سی ٹی آر مورخہ 28.06.2017 کی دفعہ 36 اے کے تحت رعایت کے لیے اہل ہے۔
9. اس مقصد کے لیے وضاحت جاری کرنا کہ ریئل اسٹیٹ ضابطہ ٹریبونل (آر ای آر اے) کے ذریعہ کی گئی قانونی وصولیاں جی ایس ٹی سے آزاد  ہیں کیونکہ وہ نمبر 12/2017- سی ٹی آر  مورخہ 28.06.2017 کے اندراج 4 کے دائرے میں آتے ہیں۔
10. اس بات کی وضاحت جاری کرتے ہوئے کہ دوسرے اسٹیک ہولڈرز کے ساتھ ترغیب کی رقم کا مزید اشتراک قابل ٹیکس نہیں ہے جہاں اس طرح کی ترغیبی رقم RuPay ڈیبٹ کارڈ اور کم قیمت کے  BHIM-UPI لین دین کو بڑھاوا دینے کے لیے ترغیبی اسکیم کے تحت واضح طور سے وضاحت کیا گیا ہے اور حصہ لینے والے بینکوں کی مشاورت سے این پی سی آئی کے ذریعے تناسب اور طریقے سے طے کیا گیا ہے۔

بی. تجارت کو آسان بنانے کے اقدامات:

1.       مالی سال 2017-18 سے مالی سال 2019-20 کے لیے سیکشن 73 کے تحت کیے گئے مطالبات سے متعلق سود یا جرمانے یا دونوں کی مشروط چھوٹ فراہم کرنے کے لیے سی جی ایس ٹی ایکٹ میں سیکشن 128اے کی شمولیت: ابتدائی سالوں میں ٹیکس دہندگان کو درپیش مشکلات کو مدنظر رکھتے ہوئے جی ایس ٹی کے نفاذ کے بعد، جی ایس ٹی کونسل نے مالی سال 2017-18، 2018-19 اور 2019-20 کے لیے سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 73 کے تحت جاری کردہ ڈیمانڈ نوٹس کے لیے سود اور جرمانے کو معاف کرنے کی سفارش کی۔ جہاں ٹیکس دہندہ کو نوٹس میں 31.03.2025 تک مانگی گئی ٹیکس کی پوری رقم کی ادائیگی کرنی ہے۔ رعایت  میں غلط ری فنڈ کی مانگ شامل نہیں ہے۔ اسے نافذ کرنے کے لیے جی ایس ٹی کونسل نے سی جی ایس ٹی ایکٹ 2017 میں دفعہ 128 اے شامل کرنے کی سفارش کی ہے۔

2.       جی ایس ٹی کے تحت اپیلیں دائر کرنے کے لیے مالیاتی حد مقرر کرکے حکومتی قانونی چارہ جوئی میں کمی: قانونی چارہ جوئی کو کم کرنے کے مقصد سے کونسل نے جی ایس ٹی اپیلیٹ ٹریبونل، ہائی کورٹ اور سپریم کورٹ کے سامنے محکمہ کے ذریعہ جی ایس ٹی میں اپیل دائر کرنے کے لیے بعض مستثنیات کے تحت مالی حد مقرر کرنے کی سفارش کی۔ کونسل کے ذریعے درج ذیل مالیاتی حدود کی سفارش کی گئی ہے:

 جی ایس ٹی اے ٹی: 20 لاکھ روپے

 ہائی کورٹ: ایک کروڑ روپے

 سپریم کورٹ: 2 کروڑ روپے

3.       سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 107 اور سیکشن 112 میں ترمیم جی ایس ٹی کے تحت اپیلیں دائر کرنے کے لیے ادا کی جانے والی پری ڈپازٹ رقم کو کم کرنے کے لیے: جی ایس ٹی کونسل نے ٹیکس دہندگان کے لیے ہر نقد بہاؤ اور ورکنگ کیپٹل میں رکاوٹ کو کم کرنے کی سفارش کی ہے۔ جی ایس ٹی کے تحت اپیل داخل کرنے کے لیے سابقہ جمع کی گئی رقم کو کم کرنے کی سفارش کی ہے۔ اپیلیٹ اتھارٹی کے پاس اپیل دائر کرنے کی زیادہ سے زیادہ رقم 25 کروڑ روپے سی جی ایس ٹی اور 25 کروڑ روپے ایس جی ایس ٹی سے کم کر کے 20 کروڑ روپے سی جی ایس ٹی اور 20 کروڑ روپے ایس جی ایس ٹی کر دی گئی ہے۔ اس کے علاوہ اپیلیٹ ٹربیونل میں اپیل دائر کرنے کے لیے پہلے سے جمع رقم کو 50 کروڑ روپے سی جی ایس ٹی اور 50 کروڑ روپے ایس جی ایس ٹی سے زیادہ سے زیادہ رقم کے ساتھ  20 فیصد سے کم کرکے زیادہ سے زیادہ رقم 20 کروڑ روپے سی جی ایس ٹی اور 20 کروڑ روپے ایس جی ایس ٹی کے ساتھ 10 فیصد کردی گئی ہے۔

4.       ایکسٹرا نیوٹرل الکحل (ای این اے) پر گڈز اینڈ سروسز ٹیکس کا اطلاق، جی ایس ٹی کے تحت ای این اے ٹیکس: جی ایس ٹی کونسل نے اپنی 52ویں میٹنگ میں انسانی استعمال کے لیے الکحل والی شراب کی تیاری کے لیے Rectified Spirit/Extra Nutral Alcohol (ENA) کی فراہمی کئے جانے پر جی ایس ٹی کے دائرہ سے واضح طور سے باہر کرنے کے لیے جی ایس ٹی قانون میں ترمیم کرنے کی سفارش کی تھی۔ جی ایس ٹی کونسل نے اب انسانی استعمال کے لیے الکوحلک شراب کی تیاری کے لیے استعمال کی جانے والی ایکسٹر نیوٹرل الکحل پر جی ایس ٹی نہیں لگانے کے لیے سی جی ایس ٹی ایکٹ 2017 کی دفعہ 9 کی ذیلی دفعہ (1) میں ترمیم کی سفارش کی ہے۔

5.       ای سی او کے ذریعے ان کے توسط سے کی جارہی سپلائی کے لیے جمع کی جانے والی ٹی سی ایس کی شرح میں کمی: الیکٹرانک کامرس آپریٹرز (ای سی او) کو سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 52 (1) کے تحت خالص ٹیکس کے لائق سپلائی پر ذرائع پر جمع شدہ ٹیکس (ٹی سی ایس) جمع کرنا ضروری ہے۔ جی ایس ٹی کونسل نے ایسے ای سی او کے توسط سے سپلائی کرنے والے سپلائی کنندگان پر مالی بوجھ کو کم کرنے کے لیے ٹی سی ایس شرح کو موجودہ 1 فیصد (0.5 فیصد سی جی ایس ٹی  + 0.5 فیصد ایس جی ایس ٹی / یو ٹی جی ایس ٹی، یا 1 فیصد آئی جی ایس ٹی) سے کم کرکے 0.5 فیصد (0.25 فیصد سی جی ایس ٹی  + 0.25  فیصد ایس جی ایس ٹی / یو ٹی جی ایس ٹی ، یا 0.5 فیصد آئی جی ایس ٹی) کرنے کی سفارش کی ہے۔

6.       جی ایس ٹی اپیلیٹ ٹربیونل کے سامنے اپیلیں دائر کرنے کا وقت: جی ایس ٹی کونسل نے سی جی ایس ٹی ایکٹ 2017 کے سیکشن 112 میں ترمیم کرنے کی سفارش کی ہے، تاکہ اپیلیٹ ٹریبونل کے سامنے اپیلیں دائر کرنے کے لیے تین ماہ کی مدت دی جا سکے، جو مذکورہ نوٹیفکیشن کی تاریخ سے پہلے جاری اپیل/ترمیمی احکامات کے سلسلے میں حکومت کے ذریعے نوٹیفائیڈ کی جانے والی تاریخ سے شروع ہوگی۔ اس سے ٹیکس دہندگان کو زیر التواء مقدمات میں اپیل ٹریبونل کے سامنے اپیل دائر کرنے کے لیے مناسب وقت مل جائے گا۔

7.       سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 16(4) کی شرط میں نرمی:

(اے) جی ایس ٹی کے نفاذ کے ابتدائی سالوں کے حوالے سے، یعنی مالی سال 2017-18، 2018-19، 2019-20 اور 2020-21:

جی ایس ٹی کونسل نے سفارش کی ہے کہ سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 16(4) کے تحت مالی سال 2017-18، 2018-19، 2019-20 اور 2020-21 کے لیے 30.11.2021 تک داخل کیے گئے فارم جی ایس ٹی آر 3بی میں کسی بھی ریٹرن کے توسط سے سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 16 (4) کے تحت کسی بھی چالان یا ڈیبٹ نوٹ کے سلسلے میں ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کا فائدہ اٹھانے کی مدت 30.11.2021 مانی جاسکتی ہے۔ اس کے لیے، کونسل نے سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 16(4) میں 01.07.2017 سے سابقہ ​​اثر کے ساتھ ضروری ترمیم کی سفارش کی ہے۔

(بی)  ان معاملوں کے سلسلے میں جہاں منسوخی کے بعد ریٹرن داخل کی گئی ہے:

جی ایس ٹی کونسل نے سی جی ایس ٹی قانون کے سیکشن 16(4) میں سابقہ ​​ترمیم کی سفارش کی ہے، جو یکم جولائی 2017 سے نافذ ہو گی، تاکہ ان معاملوں میں سی جی ایس ٹی قانون کے سیکشن 16(4) کے دفعات میں مشروط نرمی فراہم کی جا سکے، جہاں ریٹرن اندراج رد کرنے کی تاریخ/رجسٹریشن رد کرنے کی مؤثر تاریخ سے لے کر رجسٹریشن رد کرنے کو واپس لینے کی تاریخ تک منسوخی کے حکم کے تیس دنوں کے اندر رجسٹرڈ شخص کی طرف سے داخل کی جاتی ہے۔

8.       چھوٹے ٹیکس دہندگان کے لیے ٹیکس کی ادائیگی کے لیے متبادل انتظام کی غرض سے فارم جی ایس ٹی آر- 4 میں ریٹرن داخل کرنے کی آخری تاریخ 30 اپریل سے تبدیل کر کے 30 جون کر دی گئی: جی ایس ٹی کونسل نے سی جی ایس ٹی ضابطہ، 2017 کے قاعدہ 62 کے ذیلی اصول (1) کے باب (ii) اور فارم جی ایس ٹی آر - 4 میں ترمیم کی سفارش کی ہے تاکہ چھوٹے ٹیکس دہندگان کے لیے فارم جی ایس ٹی آر- 4 میں ریٹرن داخل کرنے کی آخری تاریخ کو مالی سال کے اختتام کے بعد 30 اپریل سے سے بڑھاکر 30 جون کیا جاسکے۔ یہ مالی سال 2024-25 کے ریٹرن کے لیے لاگو ہوگا۔ اس سے کمپوزیشن لیوی کے تحت ٹیکس کی ادائیگی کرنے کا متبادل چننے والے ٹیکس دہندگان کو مذکورہ ریٹرن داخل کرنے کے لیے زیادہ وقت ملے گا۔

9.       سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 50 کے تحت ریٹرن داخل کرنے میں تاخیر پر سود کے سلسلے میں سی جی ایس ٹی قانون 2017  کے ضابطہ 88 بی  میں ترمیم، ایسے معاملوں میں جہاں ریٹرن داخل کرنے کی طے شدہ تاریخ پر الیکشن کیش لیجر (ایس سی ایل) میں جمع رقم دستیاب ہے۔ جی ایس ٹی کونسل نے سی جی ایس ٹی قواعد کے قاعدہ 88 بی میں ترمیم کی سفارش کی ہے تاکہ وہ رقم فراہم کی جائے جو کہ فارم جی ایس ٹی آر- 3 بی میں ریٹرن فائل کرنے کی مقررہ تاریخ پر الیکٹرانک کیش لیجر میں دستیاب ہے اور مذکورہ ریٹرن داخل کرتے وقت نکالی جاتی ہے۔ اس سے مذکورہ ریٹرن داخل کرنے میں تاخیر کے سلسلے میں سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 50 کے تحت سود کی گنتی کرتے وقت اسے شامل نہیں کی جائے گی۔

10.     سی جی ایس ٹی قانون میں سیکشن 11 اے کا اندراج جی ایس ٹی قوانین کے تحت معمول کے کام کے نتیجے میں نان لیوی یا انڈر لیوی ڈیوٹی کی وصولی کا اختیار فراہم کرنا: جی ایس ٹی کونسل نے کونسل کی سفارشات پر سی جی ایس ٹی قانون میں ایک نیا سیکشن 11 اے جوڑنے کی سفارش کی۔ تاکہ حکومت کو جی ایس ٹی کی نان لیوی یا کم لیوی کو مستقل کرنے کی طاقت مل سکے۔ جہاں عام تجارتی کام کے نظام کے سبب ٹیکس کی کم ادائیگی کی جارہی ہو یا ادائی نہ کی جارہی ہو۔

11.     برآمد کے بعد مال کی قیمت میں اضافے کی وجہ سے ادا کیے گئے اضافی مربوط ٹیکس (آئی جی ایس ٹی) کی واپسی: جی ایس ٹی کونسل نے برآمد کے بعد سامان کی قیمت میں اضافے کی وجہ سے ادا کردہ اضافی آئی جی ایس ٹی کی واپسی کا دعوی کرنے کے لیے ایک طریقہ کار وضع کرنے کی سفارش کی ہے۔ اس سے ٹیکس دہندگان کی ایک بڑی تعداد کو سہولت ملے گی، جنہیں برآمد کے بعد اشیا کی قیمت میں اضافے کی وجہ سے اضافی آئی جی ایس ٹی کی ادائیگی کرنی پڑتی ہے، ایسے اضافی آئی جی ایس ٹی کی واپسی کا دعویٰ کرنے میں سہولت ہوگی۔

12.     متعلقہ شخص کی طرف سے خدمات کی درآمدات کی سپلائی کی قدر کے بارے میں وضاحت، جہاں وصول کنندہ مکمل ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کا اہل ہے: کونسل نے یہ واضح کرنے کی سفارش کی ہے کہ ایسے معاملات میں جہاں غیر ملکی ایسوسی ایٹ متعلقہ ملکی ادارے کو کچھ خدمات فراہم کر رہا ہے، جس کے لیے مکمل ان پٹ ٹیکس کریڈٹ مذکورہ متعلقہ گھریلو یونٹ کے لیے دستیاب ہے، مذکورہ متعلقہ گھریلو یونٹ کے ذریعہ انوائس میں اعلان کردہ خدمات کی اس طرح کی فراہمی کی قیمت کو سی جی ایس ٹی قواعد کے ضابطہ 28(1) کے دوسرے ضابطے کے مطابق اوپن مارکیٹ ویلیو کے طور پر سمجھا جائے گا۔  اس کے علاوہ، ایسے معاملات میں جہاں وصول کنندہ کو مکمل ان پٹ ٹیکس کریڈٹ دستیاب ہے، اگر متعلقہ گھریلو ادارے کی طرف سے غیر ملکی ایسوسی ایٹ کی طرف سے فراہم کردہ کسی بھی خدمات کے سلسلے میں انوائس جاری نہیں کی جاتی ہے، تو ایسی خدمات کی قیمت صفر قرار دی جا سکتی ہے اور سی جی ایس ٹی ضابطہ کے ضابطہ  28(1) کی دوسری شرط کے مطابق کھلے بازار کی قیمت کی شکل میں مانا جائے گا۔

13.     آپٹیکل فائبر کیبل (او ایف سی) کے نیٹ ورک میں استعمال ہونے والی نالیوں اور مین ہولز پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (آئی ٹی سی) کی دستیابی کے بارے میں وضاحت: کونسل نے سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 17 کی ذیلی دفعہ (5) کی شق (سی) یا باب (d) کے تحت یہ واضح کرنے کی سفارش کی ہے کہ آپٹیکل فائبر کیبلز (او ایف سی) کے نیٹ ورک میں استعمال ہونے والی ڈکٹ اور مین ہولز کے سلسلے میں ان پٹ ٹیکس کریڈٹ ممنوعہ نہیں ہے۔

14.     بینکوں کے ذریعہ فراہم کی گئی کسٹوڈین خدمات کے لیے لاگو سپلائی مقام پر وضاحت: کونسل نے یہ واضح کرنے کی سفارش کی کہ غیر ملکی پورٹ فولیو سرمایہ کاروں کو ہندوستانی بینکوں کے ذریعہ فراہم کردہ تحویلی خدمات کی فراہمی کی جگہ آئی جی ایس ٹی قانون، 2017 کی دفعہ 13(2) کے مطابق مقرر کیا جا سکتا ہے۔

15.     سنٹرل گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (سی جی ایس ٹی رولز) 2017 کے قاعدہ 28(2) کے اندراج کے بعد متعلقہ افراد کے درمیان فراہم کردہ کارپوریٹ گارنٹی کی قیمت کے بارے میں وضاحت: گڈز اور خدمات ٹیکس (جی ایس ٹی) کونسل نے 26.10.2023 سے سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 28(2) میں سابق مؤثر ​​ترمیم کرنے اور متعلقہ فریقین کے درمیان کارپوریٹ گارنٹی فراہم کرنے کی خدمات کے تجزیے کے سلسلے میں مختلف مسائل کو واضح کرنے کے لیے ایک نوٹیفکیشن جاری کرنے کی سفارش کی۔  دیگر باتوں کے ساتھ ساتھ، یہ بھی واضح کیا جارہا ہے کہ سی جی ایس ٹی قانون کے ضابطہ 28 (2) کے تحت تجزیہ ایسی خدمات کی برآمد کے معاملے میں لاگو نہیں ہوگا اور ساتھ ہی جہاں وصول کنندہ مکمل مکمل ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہل ہے۔

16. ریورس چارج میکانزم (آر سی ایم) کے تحت وصول کنندہ کی طرف سے جاری کردہ انوائسز کے سلسلے میں سنٹرل گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (سی جی ایس ٹیرولز) ایکٹ 2017 کے سیکشن 16(4) کی دفعات کے قابل اطلاق ہونے کے بارے میں وضاحت: کونسل یہ واضح کرنا چاہتی ہے کہ سفارش کی گئی ہے کہ غیر رجسٹرڈ سپلائرز سے موصول ہونے والی سپلائی کا معاملہ، جہاں ٹیکس وصول کنندہ کو ریورس چارج میکانزم (آر سی ایم) کے تحت ادا کرنا ہوتا ہے اور انوائس صرف وصول کنندہ کو جاری کرنا ہوتا ہے، سنٹرل گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (سی جی ایس ٹی رولز) کا حساب لگانے کے لیے متعلقہ مالی سال ایکٹ کے سیکشن 16(4) کی دفعات کے تحت ان پٹ ٹیکس کریڈٹ حاصل کرنے کی وقت کی حد وہ مالی سال ہے جس میں وصول کنندہ کی طرف سے انوائس جاری کی گئی ہے۔

17. تجارت اور ٹیکس حکام کو وضاحت فراہم کرنے اور قانونی چارہ جوئی کو کم کرنے کے لیے درج ذیل امور پر وضاحت:

i۔ کسی کمپنی کے ذریعے اپنے ملازم کو ملازم اسٹاک متبادل اسکیم (ای ایس او پی) / ملازم اسٹاک خرید اسکیم (ای ایس پی پی) / ممنوعہ اسٹاک اکائیاں (آر ایس یو) کی شکل میں فراہم کی گئی حصص کی ادائیگی کی ٹیکس ذمہ داری پر وضاحت۔

ii۔  لائف انشورنس خدمات میں پریمیم کی رقم کے سلسلے میں ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کی واپسی کی ضرورت کے بارے میں وضاحت، جو کہ سنٹرل گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (سی جی ایس ٹی) قانون کے ضابطہ  32(4) کے مطابق ٹیکس لائق قیمت میں شامل نہیں ہے۔

iii ۔ موٹر انشورنس کے دعووں میں ملبے اور معاوضے کی قدروں کی ٹیکس دہندہ پر وضاحت۔

iv۔   مینوفیکچررز کے ذریعے آخری گاہکوں کو فراہم کی جانے والی وارنٹی / توسیعی وارنٹی کے سلسلے میں وضاحت ۔

v۔ موٹر گاڑی انشورنس دعووں کے نمٹارے کے موڈ کی صورت میں انشورنس کمپنیوں کے ذریعے کیے گئے مرمتی اخراجات پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کی دستیابی کے بارے میں وضاحت۔

vi ۔ متعلقہ افراد یا گروپ کمپنیوں کے درمیان دیئے گئے قرضوں کی ٹیکس دہندہ پر وضاحت۔

vii ۔ ہائبرڈ اینوئٹی ماڈل (ایچ اے ایم) پروجیکٹوں کے تحت سالانہ ادائیگیوں پر سپلائی کے وقت کے بارے میں وضاحت۔

viii ۔ مواصلاتی کمپنیوں کو اسپیکٹرم مختص کرنے کے سلسلے میں سپلائی کے وقت کے بارے میں وضاحت، جہاں لائسنس فیس اور اسپیکٹرم کے استعمال کے چارجز قسطوں میں ادا کیے جائیں گے۔

ix ۔ غیر رجسٹرڈ افراد کو سامان کی سپلائی کی جگہ سے متعلق وضاحت، جہاں سپلائی کی جگہ کا پتہ بلنگ ایڈریس سے مختلف ہے۔

x۔ فروخت کے بعد کی چھوٹ کے سلسلے میں سی جی ایس ٹی قانون 2017 کی دفعہ 15(3) (b)(ii)  کی شرائط کی تعمیل کرنے والے فراہم کنندگان کے ذریعہ ثبوت فراہم کرنے کے انتظام کے بارے میں وضاحت کہ مذکورہ رقم پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ وصول کنندہ کے ذریعہ واپس کردیا گیا ہے۔

xi۔ پان مسالہ، تمباکو وغیرہ جیسے مخصوص اشیا کے مینوفیکچررز کے لیے خصوصی طریقہ کار سے متعلق مختلف مسائل کے بارے میں وضاحت۔

18.     کونسل نے سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 140(7) میں 01.07.2017 سے سابق مؤثر طور سے ترمیم کرنے کی سفارش کی، تاکہ مقررہ تاریخ سے فراہم کی گئی خدمات، اور جہاں چالان مقررہ تاریخ سے پہلے ان پٹ خدمات تقسیم کار (آئی ایس ڈی) کے ذریعے حاصل کئے گئے ہوں، سے متعلق چالانوں کے سلسلے میں عبوری کریڈٹ فراہم کیا جا سکتا ہے۔

19.     کونسل نے ٹیکس دہندگان کو یہ سہولت فراہم کرنے کا فیصلہ کیا ہے کہ وہ ٹیکس کی مدت کے لیے فارم جی ایس ٹی آر-  1 میں تفصیلات میں ترمیم کرنے اور/یا مذکورہ ٹیکس مدت کے لیے فارم جی ایس ٹی آر- 3 بی میں ریٹرن داخل کرنے سے پہلے اضافی تفصیل اگر کوئی ہو اعلان کرنے کی سہولت فراہم کرنے کے لیے فارم جی ایس ٹی آر – 1 کے توسط سے ایک نئی متبادل سہولت فراہم کرنے کی سفارش کی ہے۔ اس سے ٹیکس دہندگان کو مذکورہ ٹیکس مدت کے فارم جی ایس ٹی آر- 1 میں رپورٹنگ میں چھوٹی ہوئی موجودہ ٹیکس کی مدت کی سپلائی کے کسی بھی تفصال کو جوڑنے یا موجودہ ٹیکس مدت کے فارم جی ایس ٹی آر -  1 میں پہلے سے اعلان شدہ کسی بھی تفصیل کو ترمیم کرنے کی سہولت ہوگی ( سہ ماہی ٹیکس دہندگان کے لیے سہ ماہی کے پہلے اور دوسرے مہینے کے لیے آئی ایف ایف میں اعلان شدہ تفصیل، اگر کوئی ہو سمیت)، تاکہ یہ یقینی بنایا جاسکے کہ فارم جی ایس ٹی آر- 3 بی میں درست ادائیگی از خود بھری گئی ہے۔

20.     کونسل نے سفارش کی کہ 2 کروڑ روپے تک کے مجموعی سالانہ کاروبار والے ٹیکس دہندگان کو مالی سال 2023-24 کے لیے فارم جی ایس ٹی آر – 9/ 9 اے  میں سالانہ ریٹرن فائل کرنے سے مستثنیٰ کیا جا سکتا ہے۔

21.     یہ سفارش کی جاتی ہے کہ سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 122(1بی) میں 01.10.2023 سے سابقہ ​​اثر کے ساتھ ترمیم کی جائے، تاکہ یہ واضح ہو سکے کہ مذکورہ تعزیراتی فراہمی صرف ان ای کامرس آپریٹرز پر لاگو ہوتی ہے جو اس کی دفعات کے تابع ہیں۔ سی جی ایس ٹی ایکٹ سیکشن 52 کے تحت جمع کرنا ضروری ہے، دوسرے ای کامرس آپریٹرز کے لیے نہیں۔

22.     کونسل نے سی جی ایس ٹی قانون کے ضابطہ  142 میں ترمیم کرنے اور ایک سرکلر جاری کرنے کی سفارش کی ہے تاکہ درخواست دائر کرنے کے لیے پیشگی جمع کے طور پر ادا کی جانے والی رقم کے خلاف فارم جی ایس ٹی، ڈی آر سی- 03  کے توسط سے مطالبے کے سلسلے میں ادا کی گئی رقم کی شمولیت کے لیے ایک میکانزم تیار کیا جا سکے۔

قانون اور طریقہ کار سے متعلق دیگر اقدامات

23.     پین انڈیا کی سطح پر بائیو میٹرک پر مبنی آدھار کی تصدیق کا نفاذ: جی ایس ٹی کونسل نے پین انڈیا کی سطح پر رجسٹریشن درخواست دہندگان کے بائیو میٹرک پر مبنی آدھار کی تصدیق کو مرحلہ وار طریقے سے لاگو کرنے کی سفارش کی ہے۔ اس سے جی ایس ٹی میں رجسٹریشن کے عمل کو تقویت ملے گی اور جعلی رسیدوں کے ذریعے کئے گئے دھوکہ دہی والے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (آئی ٹی سی) دعووں سے نمٹنے میں مدد ملے گی۔

24.     سی جی ایس ٹی قانون، 2017 کے سیکشن 73 اور سیکشن 74 میں ترمیم اور سی جی ایس ٹی ایکٹ میں ایک نئی دفعہ 74 اے  کو شامل کرنا تاکہ دھوکہ دہی، حقیقت چھپانے، جان بوجھ کر غلط بیانی وغیرہ کے الزامات شامل ہونے یا نہ ہونے پر بھی ڈیمانڈ نوٹس اور احکامات جاری کیے جا سکیں۔ موجودہ وقت میں ان معاملوں میں ڈیمانڈ نوٹس اور ڈیمانڈ حکم نامہ جاری کرنے کے لیے مختلف وقت کی حدیں ہیں جن میں دھوکہ دہی، حقیقت چھپانے، جان بوجھ کر غلط بیانی وغیرہ کے الزامات شامل نہیں ہیں، اور ان معاملات میں جہاں وہ الزامات شامل ہیں، ان دفعات کے نفاذ کو آسان بنانے کے لیے، جی ایس ٹی کونسل نے مالی سال 2024-25 سے آگے کی مدت کو بڑھا دیا ہے جن میں دھوکہ دہی یا جان بوجھ کر غلط بیانی کے الزامات شامل ہیں اور ایسے معاملات میں جن میں دھوکہ دہی یا جان بوجھ کر غلط بیانی وغیرہ کے الزامات شامل نہیں ہیں۔ مطالبات کے سلسلے میں ڈیمانڈ نوٹس اور احکامات جاری کرنے کے لیے ٹائم فریم مہیا کرنے کی سفارش کی ہے۔ ساتھ ہی، ٹیکس دہندگان کے لئے سود کے ساتھ مانگے گئے ٹیکس کی ادائیگی کرکے کم جرمانے کا فائدہ اٹھانے کے ٹائم فریم کو 30 دنوں سے بڑھا کر 60 دن کرنے کی سفارش کی گئی ہے۔

25.     کونسل نے سی جی ایس ٹی ایکٹ 2017 کے سیکشن 171 اور سیکشن 109 میں ترمیم کی سفارش کی ہے تاکہ جی ایس ٹی کے تحت منافع خوری کے خلاف ایک سن سیٹ کلاز فراہم کرنے اور جی ایس ٹی اپیلیٹ ٹریبونل (جی ایس ٹی اے ٹی) کے پرنسپل بنچ کے ذریعہ منافع خوری مخالف معاملوں کو سنبھالا جا سکے۔ کونسل نے انسداد منافع خوری کے سلسلے میں کسی بھی نئی درخواست کی وصولی کے لیے 01.04.2025 کی سن سیٹ تاریخ کی بھی سفارش کی ہے۔

26.     آئی جی ایس ٹی قانون کے سیکشن 16 اور سی جی ایس ٹی ایکٹ کے سیکشن 54 میں ترامیم تاکہ برآمدی ڈیوٹی کے قابل ادائیگی کیسوں میں آئی جی ایس ٹی کی واپسی کو کم کیا جا سکے: کونسل نے آئی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 16 اور سی جی ایس ٹی قانون کی دفعہ 54 میں ترامیم کی سفارش کی تاکہ یہ التزام کیا جاسکے کہ برآمداتی ڈیوٹی کے تحت آنے والے مال کے سلسلے میں واپسی ممنوعہ ہے، بھلے ہی مذکورہ مال ٹیکسوں کی ادائیگی کے بغیر یا ٹیکسوں کی ادائیگی کے ساتھ برآمد کیا گیا ہو، اور اس طرح کی پابندیاں اس وقت بھی لاگو ہونی چاہئیں جب ایسے مال کو ایس ای زیڈ ڈیولپر یا ایس ای زیڈ اکائی کو مجاز ٓپریشن کے لیے سپلائی جاتی ہے۔

27.     فارم جی ایس ٹی آر-  1 کے جدول 5 میں بی 2 سی بین ریاستی سپلائی کی چالان وار رپورٹنگ کی حد کو 2.5 لاکھ روپے سے کم کرکے 1 لاکھ روپے کرنے کی سفارش کی گئی ہے۔

28.     کونسل نے سفارش کی ہے کہ فارم جی ایس ٹی آر-  7 ریٹرن رجسٹرڈ افراد کے ذریعے داخل کیا جائے جنہیں سی جی ایس ٹی ایکٹ کے دفعہ  51 کے تحت ذرائع پر ٹیکس کٹوتی کرنے کی ضرورت ہے، ہر مہینے داخل کیا جانا چاہئے۔ بھلے ہی مذکورہ مہینے کے دوران کوئی ٹیکس کاٹا گیا ہو یا نہ کاٹا گیا ہو۔ یہ بھی سفارش کی گئی ہے کہ صفر فارم جی ایس ٹی آر-  7 ریٹرن داخل کرنے میں تاخیر کے لیے کوئی لیٹ فیس قابل ادائیگی نہیں ہوگی۔ مزید، یہ سفارش کی جاتی ہے کہ مذکورہ فارم جی ایس ٹی آر -  7 ریٹرن میں چالان کے حساب سے تفصیلات پیش کرنا ضروری ہوسکتا ہے۔

نوٹ: اس ریلیز میں جی ایس ٹی کونسل کی سفارشات پیش کی گئی ہیں، جن میں اسٹیک ہولڈرز کی معلومات کے لیے آسان زبان میں فیصلوں کی اہم نکات شامل ہیں۔ انھیں متعلقہ سرکلرز/نوٹیفکیشن /قانونی ترمیمات کے توسط سے مؤثر کیا جائے گا، جو اکیلے ہی قانون ہوں گے۔

******

ش  ح۔ ج ق ۔ م ر

U-NO. 7761